【養子がいる場合の相続】特別養子縁組か普通養子縁組かで相続分は異なる～養子にできる人数には制限がある

養子縁組といっても特別養子縁組、普通養子縁組があります。
この２つは大きく異なります。
相続問題では相続の割合なども大きく違ってきますのでそれぞれについて詳しく説明していきます。

産んでくれた本当の親（実親）との親子関係が終了する養子縁組です。
つまり、実親と他人となるということです。
親Ａ、子Ｂがいたとして、特別養子縁組をすると、その後、実親Ａが亡くなっても相続人はならないということです。
もちろん逆の子Ｂが亡くなった場合も同様に実親Ａは相続人とはなりません。
また、代襲相続も関係ありません。
そして、特別養子縁組をした子Ｂは新しい親となるＤと新たに親子関係となるため、養親Ｂと子Ｃにおいては互いに相続人となります。

普通養子縁組とは、産んでくれた親（実親）との親子関係はそのままにしながら、養親とも新たに親子関係が生じることをいいます。
つまり、産んでくれた親（実親）の相続人であり、養親の相続人にもなります。

養子の相続分は？

養親に実の子（A）がいた場合、養子（B）の相続分はどうなるかが問題となります。
養子Ｂも実の子であるＡと同じ相続分になります。
なお、次のようなケースでは特別養子縁組か普通養子縁組かで相続分に違いがでるので、見ておきましょう。

祖父母の孫と養子縁組をする

特に、祖父母が子を早くに亡くした場合このようなケースが多く見れられます。
ここでは祖父母が実の子Ａを亡くし、その子供である（孫）であるＢとＣのうち、Ｂだけと養子縁組したケースを見ていきましょう。
祖父が亡くなった場合、本来なら実の子Ａが相続人となりますが、既に亡くなっているので、ＢとＣが相続人となります。
ではＢとＣの相続分は？
【B・Cの祖父との関係　】

Ｂは祖父の養子です。
更にＢは亡くなったＡの子であり、祖父が亡くなったことで代襲相続人となります。
つまり、相続人としての資格が重複してしまいます。
一方で、Ｃは単純に祖父の代襲相続人となります。
この場合はどうなるのかというと、普通養子の場合と特別養子の場合で異なります。
【普通養子の場合】
両方の相続分を有することになります。
Bの相続分

＋

＝

となります。
一方Ｃは、代襲相続の１／４が相続分となります。
【特別養子の場合】
もとの両親（実親）との親子関係は終了しています。
よって、代襲相続の問題は起こらず、重複はしません。
結果、Ｂの法定相続分は１／２となります。

養子は税法上では制限される！

Aに養子が３人いた場合、法定相続人の数が制限されます。

法定相続人の数によって控除額が変わり、相続税は安く抑えられます。
そのため、 むやみに養子を増やして節税しようとする人もいるでしょう。
そこで、養子の数を制限して、相続税の負担を不当に減少させることを阻止する措置がとられています。
つまり、仮に養子が税法上で認められる制限以内の１人または２人の場合でも、不当に節税対策をしたと認められる場合には、法定相続人としての数から除外される（養子が１人も認められない）ということもあります。
注意しましょう。